COMPROBANTES DE PAGO

El comprobante de pago es un documento que acredita la transferencia de bienes, la entrega en uso o la prestación de servicios. En los casos en que las normas sobre la materia exijan la autorización de impresión y/o importación a que se refiere el numeral 1 del artículo 12° del presente reglamento, sólo se considerará que existe comprobante de pago si su impresión y/o importación ha sido autorizada por la SUNAT conforme al procedimiento señalado en el citado numeral. La inobservancia de dicho procedimiento acarreará la configuración de las infracciones previstas en los numerales 1, 4, 8 y 15 del artículo 174° del Código Tributario, según corresponda

Sólo se consideran comprobantes de pago, siempre que cumplan con todas las características y requisitos mínimos establecidos en el presente reglamento, los siguientes: 

a) Facturas. 

b) Recibos por honorarios. 

c) Boletas de venta. 

d) Liquidaciones de compra. 

e) Tickets o cintas emitidos por máquinas registradoras. 

f) Los documentos autorizados en el numeral 6 del artículo 4º. 

g) Otros documentos que por su contenido y sistema de emisión permitan un adecuado control tributario y se encuentren expresamente autorizados, de manera previa, por la SUNAT. h) Comprobante de Operaciones – Ley N.° 29972

*aquí les dejo un link al código tributario actualizado: 

https://www.dropbox.com/s/nt72rt45sepxlo5/DS-133-2013-EF-Codigo-Tributario.pdf?dl=0

1. FACTURAS 

1.1 Se emitirán en los siguientes casos: 

a) Cuando la operación se realice con sujetos del Impuesto General a las ventas que tengan derecho al crédito fiscal. 

b) Cuando el comprador o usuario lo solicite a fin de sustentar gasto o costo para efecto tributario. 

c) Cuando el sujeto del Régimen Único Simplificado lo solicite a fin de sustentar crédito deducible. d) En las operaciones de exportación consideradas como tales por las normas del Impuesto General a las Ventas. En el caso de la venta de bienes en los establecimientos ubicados en la Zona Internacional de los aeropuertos de la República, si la operación se realiza con consumidores finales, se emitirán boletas de venta o tickets. No están comprendidas en este inciso las operaciones de exportación realizadas por los sujetos del Nuevo Régimen Único Simplificado.

e) En los servicios de comisión mercantil prestados a sujetos no domiciliados, en relación con la venta en el país de bienes provenientes del exterior, siempre que el comisionista actúe como intermediario entre un sujeto domiciliado en el país y otro no domiciliado y la comisión sea pagada en el exterior. 

f) En las operaciones realizadas con las Unidades Ejecutoras y Entidades del Sector Público Nacional a las que se refiere el Decreto Supremo Nº 053-97-PCM y normas modificatorias, cuando dichas Unidades Ejecutoras y Entidades adquieran los bienes y/o servicios definidos como tales en el Artículo 1 del citado Decreto Supremo; salvo que las mencionadas adquisiciones se efectúen a sujetos del Régimen Único Simplificado o a las personas comprendidas en el numeral 3 del Artículo 6 del presente reglamento, o que se acrediten con los documentos autorizados a que se refiere el numeral 6 del presente Artículo. 

g) En los servicios de comisión mercantil prestados a sujetos no domiciliados, en relación con la compra de bienes nacionales o nacionalizados, siempre que el comisionista actúe como intermediario entre el(los) exportadores) y el sujeto no domiciliado y la comisión sea pagada desde el exterior. (Literal g) incorporado por el artículo 1° de la Resolución de Superintendencia N.° 057-2006- SUNAT, publicada el 1.4. 2006).

h) Cuando se presten servicios de arrendamiento o subarrendamiento de bienes inmuebles, salvo que corresponda la emisión del recibo a que se refiere el literal a) del inciso 6.2 del numeral 6. (Literal h) incorporado por el numeral 1.1 de la Primera Disposición Modificatoria de la Resolución de Superintendencia N.° 245-2007-SUNAT, publicada el 30.9. 2017 y vigente a partir del 1.10.2017). 

i) Cuando se presenten servicios de créditos hipotecarios (Literal i) incorporado por el numeral 2.1 de la Segunda Disposición Modificatoria de la Resolución de Superintendencia N.° 245-2007-SUNAT, publicada el 30.9. 2017 y vigente a partir del 1.7.2018). 

1.2 Sólo se emitirán a favor del adquirente o usuario que posea número de Registro Único de Contribuyentes (RUC), exceptuándose de este requisito a las operaciones referidas en los literales d), e) y g) del numeral precedente. Tratándose del servicio indicado en el literal h) del inciso 1.1 se emitirá a favor del usuario que posea número de RUC o un número de documento de identidad. Sin embargo, si el usuario desea sustentar gasto por ese servicio al amparo delinciso a) del segundo párrafo del artículo 46° de la Ley del Impuesto a la Renta, aprobada por el Decreto Legislativo N.° 774, cuyo último texto único ordenado fue aprobado por el Decreto Supremo N.° 179-2004-EF y normas modificatorias, solo se puede identificar con el número de RUC o con un número de documento nacional de identidad (DNI). (Numeral 1.2 modificado por el numeral 1.1 de la Primera Disposición Complementaria Modificatoria de la Resolución de Superintendencia N.° 245-2017/SUNAT, publicada el 30.9.2017 y vigente a partir del 1.10.2017). Tratándose del servicio indicado en el literal i) del inciso 1.1, se emitirá a favor del usuario que posea número de RUC o un número de documento de identidad. Sin embargo, si el usuario desea sustentar gasto por ese servicio al amparo del inciso b) del segundo párrafo del artículo 46° de la Ley del Impuesto a la Renta solo se puede identificar con un número de RUC o con un número de DNI. (Tercer párrafo del numeral 1.2 incorporado por el numeral 2.1 de la Segunda Disposición Complementaria Modificatoria de la Resolución de Superintendencia N.° 245-2017/SUNAT, publicada el 30.9.2017 y vigente a partir del 1.7.2018)

2. RECIBOS POR HONORARIOS 

2.1 Se emitirán en los siguientes casos: a) Por la prestación de servicios a través del ejercicio individual de cualquier profesión, arte, ciencia u oficio. b) Por todo otro servicio que genere rentas de cuarta categoría, salvo lo establecido en el inciso 1.5 del numeral 1 del artículo 7 del presente reglamento. (Literal b) sustituido por el artículo 2° de la Resolución de Superintendencia N.º 233- 2008/SUNAT, publicada el 31.12.2008, vigente a partir del 1.03.2009).

2.2 Podrán ser utilizados a fin de sustentar gasto o costo para efecto tributario y para sustentar crédito deducible.

3. BOLETAS DE VENTA 

3.1 Se emitirán en los siguientes casos: a) En operaciones con consumidores o usuarios finales. b) En operaciones realizadas por los sujetos del Nuevo Régimen Único Simplificado, incluso en las de exportación que pueden efectuar dichos sujetos al amparo de las normas respectivas. (Inciso b) sustituido por el artículo 1° de la Resolución de Superintendencia N.° 143- 2007/SUNAT, publicada el 10.07.2007 y vigente a partir del 11.07.2007)

3.2. No permitirán ejercer el derecho al crédito fiscal, ni podrán sustentar gasto o costo para efecto tributario, salvo en los casos que la ley lo permita y siempre que se identifique al adquiriente o usuario con su número de RUC así como con sus apellidos y nombres o denominación o razón social. (Inciso 3.2 del numeral 3 del artículo 4° sustituido por el artículo 2° de la Resolución de Superintendencia N.° 233-2008/SUNAT, publicada el 31.12.2008, vigente a partir del 1.03.2009)
 

4. LIQUIDACIONES DE COMPRA 

4.1 Se emitirán en los casos señalados en el inciso 1.3 del numeral 1 del artículo 6° del presente reglamento. (Inciso 4.1 del numeral 4 del artículo 4° sustituido por el artículo 2° de la Resolución de Superintendencia N.° 233-2008/SUNAT, publicada el 31.12.2008, vigente a partir del 1.01.2009)

4.2 Podrán ser empleadas para sustentar gasto o costo para efecto tributario. 4.3 Permitirán ejercer el derecho al crédito fiscal, siempre que el Impuesto sea retenido y pagado por el comprador. 4.4 El comprador queda designado como agente de retención de los tributos que gravan la operación. (Numerales 4.3 y 4.4 sustituidos por la Segunda Disposición Final de la Resolución de Superintendencia N.° 112-2000/SUNAT, publicada el 03.11.2000, vigente a partir del 03.11.2000).

5. TICKETS O CINTAS EMITIDOS POR MAQUINAS REGISTRADORAS 

5.1 Sólo podrán ser emitidos en moneda nacional. 

5.2 Se emitirán en los siguientes casos: 

a) En operaciones con consumidores finales. 

b) En operaciones realizadas por los sujetos del Régimen Único Simplificado. 

5.3 Sustentarán crédito fiscal, gasto o costo para efecto tributario, o crédito deducible, siempre que: 

a) Se identifique al adquirente o usuario con su número de RUC así como con sus apellidos y nombres, o denominación o razón social. 

b) Se emitan como mínimo en original y una copia, además de la cinta testigo. 

c) Se discrimine el monto del tributo que grava la operación, salvo que se trate de una operación gravada con el Impuesto a la Venta de Arroz Pilado. (Literal c) sustituido por la Segunda Disposición Final de la Resolución de Superintendencia N.° 111-2004/SUNAT, publicada el 08.05.2004, vigente a partir del 09.05.2004).

6. DOCUMENTOS AUTORIZADOS 

6.1. Los siguientes documentos permitirán sustentar gasto o costo para efecto tributario y/o ejercer el derecho al crédito fiscal, según sea el caso, siempre que se identifique al adquirente o usuario y se discrimine el Impuesto: (Encabezado del inciso 6.1 del numeral 6 del artículo 4° sustituido por el artículo 3° de la Resolución de Superintendencia N.° 233-2008/SUNAT, publicada el 31.12.2008, vigente a partir del 1.1.2009)